“現(xiàn)在個(gè)稅是‘一刀切’，以后能不能按家庭征收？把撫養(yǎng)孩子、償還住房貸款這些因素都考慮進(jìn)來(lái)，稅率適當(dāng)降低一點(diǎn)。”在上海工作的王先生算了一筆賬，“我每月交四五百元的個(gè)稅和社保費(fèi)用，實(shí)際到手的工資也就6000多元，要還近6000元的房貸，養(yǎng)孩子每個(gè)月還要花1000多元，妻子又失業(yè)，我真是壓力山大”。

正在推進(jìn)中的個(gè)稅改革很可能實(shí)現(xiàn)王先生的期盼。

11月10日，有消息稱，財(cái)政部調(diào)整了部分處室的機(jī)構(gòu)設(shè)置，單獨(dú)設(shè)立了個(gè)人所得稅處。這被外界解讀為“個(gè)稅改革提速，將迎來(lái)實(shí)質(zhì)性進(jìn)展”。本輪個(gè)稅改革以建立“綜合與分類相結(jié)合”的稅制為大方向，其中最受關(guān)注的當(dāng)屬“專項(xiàng)抵扣”。有專家預(yù)測(cè)，再教育支出或?qū)⒊蔀閷ｍ?xiàng)抵扣首選，首套房貸款利率也有望被納入。

但在中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌看來(lái)，專項(xiàng)抵扣的落地，涉及諸多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題：抵扣什么、抵扣部分如何操作、征管成本高不高、能不能真正準(zhǔn)確地核實(shí)專項(xiàng)抵扣的信息……一切問(wèn)題的核心，都指向公平。

從“認(rèn)錢不認(rèn)人”到“認(rèn)錢又認(rèn)人”

時(shí)代周報(bào)：本輪個(gè)稅改革為何由分類稅制向“綜合與分類相結(jié)合”轉(zhuǎn)變，而不再是簡(jiǎn)單地提高起征點(diǎn)？

張斌：首先，起征點(diǎn)的概念是錯(cuò)誤的，應(yīng)表述為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或“免征額”，免征額是免于征稅的金額，起征點(diǎn)則是在一定金額之下不征稅，超過(guò)一定金額后應(yīng)就全部收入納稅。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，原來(lái)的分類稅制是“認(rèn)錢不認(rèn)人”。自然人納稅人有各種來(lái)源的收入，大部分收入都是由支付方代扣代繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只需在支付環(huán)節(jié)把代扣代繳義務(wù)人管住，就可以通過(guò)源泉扣繳，實(shí)現(xiàn)大部分個(gè)人所得稅款的征收。這種稅制模式稅收征管的成本較低，但由于未按納稅人進(jìn)行匯總，不同納稅人從不同來(lái)源獲得的相同收入的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。從稅收公平的角度看，相同數(shù)量的收入應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅收，不同來(lái)源的收入按年度匯總按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征個(gè)人所得稅，相對(duì)而言比較公平。因此，一般認(rèn)為，除了個(gè)別一次性所得項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在一定年份進(jìn)行適當(dāng)分?jǐn)偼�，個(gè)人所得稅制的綜合程度越高，其公平性就越好。

此外，從征管角度來(lái)看，在現(xiàn)行分類稅制下，源泉扣繳作為主要的征收措施，收入支付方、納稅人和稅務(wù)局三者間的信息是分散的，難以實(shí)現(xiàn)交叉比對(duì)，這也產(chǎn)生了很多征管難題。

時(shí)代周報(bào)：進(jìn)行“綜合與分類相結(jié)合”的改革，就是將部分收入納入綜合，同時(shí)建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制�？梢酝ㄋ椎亟忉屢幌聠�？

張斌：所謂“綜合與分類相結(jié)合”，是指部分收入項(xiàng)目納入綜合計(jì)征的范圍，部分收入項(xiàng)目仍然適用分類征收。對(duì)納入綜合計(jì)征范圍的收入項(xiàng)目，通常在支付收入時(shí)，支付方仍要按規(guī)定代扣代繳稅款，但納稅人要對(duì)這些納入綜合范圍的收入項(xiàng)目在年終匯總，按照一個(gè)綜合稅率表，計(jì)入各項(xiàng)應(yīng)抵扣而未抵扣項(xiàng)目后再計(jì)算出應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，最后與支付環(huán)節(jié)已繳納的稅款進(jìn)行對(duì)比，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅或退稅。這樣的話，自然人納稅人就需要向稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)納稅，而稅務(wù)局也將直接面對(duì)大量的自然納稅人進(jìn)行稅款征收或退稅。

實(shí)現(xiàn)綜合與分類相結(jié)合的稅制后，在自然人納稅人部分收入綜合征收的基礎(chǔ)之上，可以建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制。所謂專項(xiàng)扣除，可以視為差別扣除，比如撫養(yǎng)扣除，有未成年子女的納稅人可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)每年額外增加扣除額，這樣會(huì)使稅制更為公平。

低收入群體無(wú)法享受專項(xiàng)扣除？

時(shí)代周報(bào)：你個(gè)人傾向于再次提高“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”還是“綜合與分類相結(jié)合”？

張斌：個(gè)人所得稅未來(lái)改革的方向是“綜合與分類相結(jié)合”，這是整個(gè)稅制的完善�，F(xiàn)在需要研究的核心問(wèn)題是，在“綜合與分類相結(jié)合”的稅制改革的初期，哪些所得項(xiàng)目應(yīng)該繼續(xù)實(shí)施分類征收，哪些所得項(xiàng)目應(yīng)該納入綜合范圍？是否要引入專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，應(yīng)引入哪些專項(xiàng)扣除項(xiàng)目？綜合稅率表怎樣設(shè)計(jì)？是不是以家庭為單位征收？上述問(wèn)題涉及納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要兼顧公平和效率，還要綜合權(quán)衡國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)、我國(guó)現(xiàn)階段稅收征管的環(huán)境和條件等諸多因素。